© anekdotov.net
Например, если выплата дивидендов в недружественную страну производилась после 8 августа, то применяется ставка 15%.
ФНС напомнила, что в августе президентским указом N 585 было приостановлено действие отдельных положений международных договоров РФ по вопросам налогообложения. В частности, это касается соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН) с недружественными государствами.
В этой связи в отношении выплат, квалифицируемых как доходы иностранной организации (не связанные с ее деятельностью в РФ), облагаемые налогом на прибыль в РФ (включая дивиденды), с даты указанного приостановления применяются положения НК, а не СОИДН.
Это относится к выплатам, произведенным с даты официального опубликования указа – с 8 августа 2023 года – и не затрагивает выплаты, произведенные до этой даты. Если выплата дивидендов за границу производилась до 8.08.2023, то применяется налоговая ставка, предусмотренная положениями СОИДН (при выполнении условий, предусмотренных НК). Если выплата производилась после 8 августа, то применяется ставка 15%.
Расходы на рекламу
Указом N 585 приостановлено также действие ряда пунктов протоколов к СОИДН. Например – протокол к СОИДН с Германией. В пункте 3 протокола предусмотрено, что расходы на рекламу, понесенные российской компанией с участием немецкой компании, для целей исчисления налога на прибыль учитываются в полном объеме при условии, что вычитаемые суммы не будут превышать суммы, которые согласовывались бы независимыми предприятиями при сопоставимых условиях. Но с 8 августа расходы на рекламу надо учитывать так, как указано в НК: ненормируемые в полном объеме, нормируемые – не более 1% выручки от реализации.
Ограничение по норме (1%) в целях налогообложения действует к расходам, понесенным только с 8.08.2023. Так что организации, уплачивающие квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, определяют в этих целях выручку с 1 июля, а уплачивающие ежемесячные авансовые платежи – с 1 августа.
Другие соглашения – действуют
При выплате доходов в адрес иностранной организации российская организация – налоговый агент вправе учитывать положения иных (неналоговых) соглашений, в которых предусматривается освобождение от налогообложения (или применение пониженных налоговых ставок), и действие которых не приостановлено. Таких, например, как соглашение с Нидерландами о торговом судоходстве.
Возврат ранее удержанного налога по выплаченным иностранным организациям доходам, в отношении которых СОИДН предусмотрен льготный режим налогообложения, возможен, если подтверждено, что эта иностранная организация на момент выплаты дохода имела постоянное местонахождение в том государстве, с которым РФ имеет международный договор. По приостановленным СОИДН – только если выплата дохода произведена до приостановки, то есть до 7.08.2023 включительно (письмо от 29 ноября 2023 года N ШЮ-4-13/14936@).
Источник: audit-it.ru
